16.11.2020

Податковий борг підприємства: причини виникнення та наслідки для платників

Податковий борг підприємства: причини виникнення та наслідки для платників

Будь-яка заборгованість яка виникає на підприємстві – це погано, що вже тут казати про податковий борг. Але можливо не все так погано, як здається на перший погляд? Про причини його виникнення та наслідки для підприємства і поговоримо в статті.

Що включає в себе поняття податковий борг

Згідно з чинним законодавством, а конкретніше п.п. 14.1.175 Податкового кодексу  податковий борг –  це сума узгодженого грошового зобов’язання, не сплаченого платником податків у встановлений ПКУ строк, і непогашеної пені, нарахованої в порядку, визначеному ПКУ.

Виходячи з вищезазначеного терміну існують наступні причини виникнення податкового боргу:

  1. Подання декларації або уточнюючого розрахунку, оскільки окрім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та (або) грошового зобов’язання та (або) пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подаються до контролюючого органу у строки, встановлені цим Податковим кодексом. Така сума грошового зобов’язання та (або) пені вважається узгодженою.
  2. Закінчення процедури адміністративного оскарження рішення податкових органів про донарахування. День закінчення процедури адміністративного оскарження вважається днем узгодження грошового зобов’язання платника податків.
  3. Набрання чинності рішення суду щодо оскарженого повідомлення-рішення. День закінчення процедури адміністративного оскарження вважається днем узгодження грошового зобов’язання платника податків.
  4. В наслідок виникнення податкового зобов’язання.
  5. Санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньо економічної діяльності.
  6. Нарахування штрафних санкції та пені, що стягуються з платника податків у зв’язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи.

Законодавчі нововведення

Нововведенням для платників податків є те, що згідно з законопроєктом № 4101 від 15.09.20 року, у випадках коли податковий борг виник в результаті несплати грошових зобов’язань та (або) пені, визначених платником податків у податкових деклараціях або уточнюючих розрахунках, які подаються до контролюючого органу у встановлені Податковим кодексом строки, стягнення коштів за рахунок готівки, що належить такому платнику податків, та (або) коштів з рахунків такого платника в банках здійснюється за рішенням керівника (його заступника або уповноваженої особи) контролюючого органу без звернення до суду, за умови якщо такий податковий борг перевищує 5 мільйонів гривень і не сплачується протягом 90 календарних днів, що настають за останнім днем ​​граничного терміну його сплати, і відсутні зобов’язання держави щодо повернення такого платника податків помилково та (або) надміру сплачених ним грошових зобов’язань.

Вилучені готівкові кошти вносяться посадовою особою контролюючого органу в банк в день їх стягнення для перерахування до відповідного бюджету чи державного цільового фонду в рахунок погашення податкового боргу, а в разі погашення податкового боргу з ПДВ за задекларованими до сплати податкових зобов’язань за період, починаючи з 01.07.15 року, певним платником податків у податковій декларації з податку на додану вартість або уточнюючому розрахунку, такі кошти вносяться на рахунок платника в системі електронного адміністрування ПДВ. У разі неможливості внесення зазначених коштів протягом того ж дня, їх необхідно внести в банк наступного робочого дня. Забезпечення збереження зазначених коштів до моменту їх внесення в банк здійснюється відповідним контролюючим органом.

Наслідки виникнення податкового боргу

При наявності податкового боргу суб’єкт господарювання може бути притягнений до відповідальності, вона маже бути:

  1. Адміністративною.
  2. Фінансовою.
  3. Кримінальною.

На практиці частіше за інші застосовується фінансова відповідальність. Так згідно з ПКУ при затримці:

  • до 30 календарних днів включно, наступних за останнім днем ​​строку сплати суми грошового зобов’язання, необхідно буде додатково сплатити 10%-ів від погашеної суми податкового боргу.
  • більше 30 календарних днів, наступних за останнім днем ​​строку сплати суми грошового зобов’язання, – у розмірі 20 %-ів погашеної суми податкового боргу.
  • У разі порушення платником податків терміну сплати в бюджет узгодженого грошового зобов’язання, згідно з ПКУ, такий платник податків притягується до відповідальності у вигляді штрафу в розмірі 20 %-ів суми такого грошового зобов’язання.

Наостанок, хотілося б зазначити, що не все так погано як здається на перший погляд, оскільки в будь-якому випадку при нарахуванні податкового боргу будь-який суб’єкт господарювання може подати до суду.

 

 

 

Cookie. Файл cookie - це невеликий текстовий файл, який створює веб-сайт який ви відвідуєте і зберігає на вашому комп’ютері. Файли cookie використовуються на багатьох веб-сайтах, щоб надати відвідувачам доступ до різних функцій. Детальніше на сторінці конфіденційності.
Згоден