13.11.2020

Фіктивні підприємства. Чи існують вони?

Фіктивні підприємства. Чи існують вони?

Звісно що, компанії або індивідуальні підприємці не можуть контролювати всіх своїх контрагентів. Податкові органи часто використовують поняття «фіктивності», щоб відокремити несправжніх суб’єктів господарювання з ланцюга поставок, в якому недобросовісний контрагент може бути лише один, а страждають при цьому усі. Це призводить до звинувачень та додаткових штрафів. Тож чи існують фіктивні підприємства на справді та які наслідки передбачені за таку співпрацю і поговоримо в статті.

Що таке презумпція добросовісності?

В податковому законодавстві існує таке поняття як презумпція добросовісності. Людською мовою, це коли платник податків не несе відповідальності за незаконні дії інших осіб, якщо неможливо довести його безпосередню участь та наміри в здійснені незаконних операцій. Однак теорія це одне, а практика зовсім інше, і на жаль, саме на притиці даний принцип – не працює.

Отже, якщо під час перевірки податковий орган виявить зв’язок із фіктивним контрагентом, він стягуватиме з компанії додаткові податкові зобов’язання та штрафи. Більше того, відповідальним особам, найчастіше – директору та головному бухгалтеру загрожує кримінальна відповідальність згідно зі ст. 212 Кримінального Кодексу за ухилення від сплати податків, зборів (обов’язкових платежів). Водночас податківці не проводять оцінку характеру чи обставинам господарських операцій. Найчастіше суб’єктів господарювання турбує питання блокування податкових накладних. Також при виявлені ознак фіктивності – компаніям може бути відмовлено у податковому кредиті.

При будь-якій податковій перевірці зміст вимог контролюючих органів однаковий: у своїй діяльності компанії не повинні містити жодних фіктивних ознак, а всі товарні операції мають бути правдивими.

Ознаки фіктивності

Самого ж терміну «фіктивне підприємство» у чинному законодавстві – не існує. Тому юристи та регулятори часто використовують суміжні поняття, де акцент робиться не на характеристиках такого підприємства, а на меті його створення. Таким чином, згідно зі ст. 55 ГКУ ознаки фіктивності, що дають підстави для звернення до суду про припинення юридичної особи або припинення діяльності фізичною особою – підприємцем, в тому числі визнання реєстраційних документів недійсними є:

  1. Зареєстрація (перереєстрація) на недійсні (втрачені, загублені) та підроблені документи.
  2. Незареєстрування у державних органах, якщо обов’язок реєстрації передбачений законодавством.
  3. Зареєстрування (перереєстрування) у органах державної реєстрації фізичними особами з подальшою передачею (оформленням) у володіння чи управління підставним (неіснуючим), померлим, безвісти зниклим особам або таким особам, що не мали наміру провадити фінансово-господарську діяльність або реалізовувати повноваження.
  4. Проведено реєстрацію (перереєстрацію) та впроваджено фінансово-господарську діяльність без відома та згоди його засновників та призначених у законному порядку керівників.

Таким чином, статус фіктивних підприємств не відповідає законній підприємницькій діяльності. Навіть якщо операції які проводять подібні підприємства офіційно підтверджено бухгалтерськими документами, господарські операції таких підприємств не можуть бути легалізовані. Простіше кажучи, якщо фіктивне підприємство виписує первинні документи, вони вважаються – не дійсними, і в цьому і є основний ризик співпраці з таким підприємством.

Cookie. Файл cookie - це невеликий текстовий файл, який створює веб-сайт який ви відвідуєте і зберігає на вашому комп’ютері. Файли cookie використовуються на багатьох веб-сайтах, щоб надати відвідувачам доступ до різних функцій. Детальніше на сторінці конфіденційності.
Згоден